英国税改,手把手教您申请清关VAT递延(附实操案例)

英国脱欧2周来,针对跨境电商使用英国海外仓发货的卖家,最典型的变化除了“VAT由销售平台代扣代缴”之外,另外一个讨论最火热的话题是“进口VAT递延”。

 

 

 

海外卖家申请进口VAT递延,有人说需要税务代表出担保函,也有人说需要跟税代签订“tax representative”授权才能开VAT递延账户,到底真相是怎样的呢?有没有清关VAT递延成功的海外卖家案例,今天安博会计事务所针对“进口VAT递延”这个话题为大家解开疑云。

 

 

清关递延的概念 Postponed VAT Accounting
 
 

按照202111日的新规,进口商可以使用“Postponed VAT Accounting”,也即PVA。顾名思义,就是说进口商“不再需要”在货物进关的时候就缴纳进口VAT,可以推迟到后期在做VAT申报的时候,增值税在同一申报表上作为进项和销项增值税入账,不需要再实际缴纳。

 

进口VAT的缴纳环节从清关节点转移到VAT申报节点,将会实现进口VAT“不缴不退”状态。税局每个月都会给进口商一份电子对账单(Online Monthly Statement),用来对照填写被推迟的VATPostponed Import VAT)。

 

在这里有卖家可能会疑问:有个递延VAT的账户吗?其实不是,这是递延增值税记账,它是一种会计记账方式,并不会有个递延的VAT账户。

 

Q1 谁可以使用清关递延PVA?

Amber:从202111日起,如果有注册英国VAT的企业,无论是海外企业还是英国本地企业,有从英国以外的国家进口货物,可自主使用PVA,无需向HMRC额外申请获批。自主使用也就是说可以选择使用PVA,递延进口VAT;也可以不选择PVA,在货物清关时就缴纳进口VAT

 

Q2 海外卖家如何在清关时使用清关递延PVA?

Amber:如果您是一个海外企业卖家,进口的货物需自身贸易(所进口商公司)使用,想在清关时申请“进口VAT递延”, 您只需要用公司抬头信纸书面委托物流清关代理在海关申报时选择“account for import VAT on your VAT Return ,也即是选择“在您的增值税申报表上核算进口增值税”,无需额外提前申请备案。

 

Q3 物流公司如何在清关申报时为海外卖家申请“VAT清关递延”?

Amber:物流公司在接收到海外电商卖家清关委托时,必须收集卖家的VATEORI以及公司名称等信息,在海关申报系统选择“accounting for import VAT on your VAT Return”,也即是“在您的增值税申报表上核算进口增值税”,并在收货人位置(Box 8)填写卖家的VATEORI及公司名称详细信息即可。目前HMRC2种常用的海关申报系统服务:

 

第一种是CHIEF系统,大部分清关公司用的都是CHIEF这个系统,需要在Box 8Header Consignee)中填写卖家GB开头的EORI号;或者,如果需要,可以在box 44h(Registered Consignee)填写卖家的VAT税号;最后需要在Box 47e框中把B00(增值税)的付款方式MOP选择为“G”。

 

第二种是CDS系统,只需要在数据元素的标题上填写VAT税号即可,一般现在很少用这个系统做清关申报。

 

 

 真实案例
 

 

说了那么多,到底海外买家有没有成功申请清关递延PVA的案例?

 

当然有的!结合CHIEF系统,下面教大家拿到清关递延的C88清关票据,怎么看物流清关公司正确申请了清关VAT递延。

 

 

Q4 海外卖家在英国做清关VAT递延,需要什么担保吗?

Amber:不需要额外申请,也不需要财税代表或银行担保。

 

 

Q5 为什么HMRC对递延进口VAT会有需要银行担保这个说法,可以解释一下吗?

Amber:结合以上进口VAT递延成功的海外卖家案例以及如下图HMRC的官方原文,安博认为从如下2个部分理解:

 

第一,如果您是VAT注册的卖家,可以选择进口VAT在申报表中说明,也就是PVA。清关环节只支付Duty,进口VAT不支付,递延到税代在给您申报时候,增值税在同一申报表上作为进项和销项增值税入账。

 

第二,如果您是一个VAT注册的卖家不选择PVA清关,或者您不是一个VAT注册义务的卖家(例如英国本地企业,低于85000英镑一年销售额没注册VAT义务的情况),您需要在进口环节支付关税和进口VAT。但是符合如下3种情况也可以延期支付进口税金,这三种情况分别是:通过银行担保的方式设立延期账户、临时的进口、进入英国边境保税仓存储的货物。

 

 

Q6 申请了PVA,如何获取电子进口VAT账单?

Amber:进口VAT递延成功的卖家,除了从物流公司拿到C88之外,还将会获得一份按月汇总的递延的进口VAT电子账单(用途类似C79)。

 

这个进口VAT电子账单将会在次月中显示,但是这个电子账单只能在系统显示保存6个月,卖家朋友一定要及时下载保存。如果获取这个电子进口VAT账单,请联系税代提供指导哦。

 

综上,相信大家应该都理解了对于海外卖家怎么申请清关VAT递延了吧!因为这个Postponed VAT Accounting是针对英国税改2021-1-1实行的新的核算方式,很多同行以及物流公司信息还没更新过来,认为英国延迟VAT支付就必须是需要银行担保方式才可以实行,其实这只是针对不选择PVA核算清关的情况才会存在。

 

PVA为什么可以在新政中实施,归根到底是海外仓卖家的VAT在销售环节由OMP销售平台代扣代缴,PVA的要求是进口环节需要支付关税的,只是递延进口VAT这部分在申报表中申报填写

 
 
 
2021年1月19日 12:03
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